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支持生活服务业增值税优惠政策问答

更新时间:2022-06-22
本文摘要:1.针对受疫情影响较大的生活服务业企业,国家新出台了什么增值税优惠政策吗?答:《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》(财政部 税务总局通告2020年第8号)划定,自2020年1月1日起,对纳税人提供生活服务取得的收入,免征增值税。

1.针对受疫情影响较大的生活服务业企业,国家新出台了什么增值税优惠政策吗?答:《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》(财政部 税务总局通告2020年第8号)划定,自2020年1月1日起,对纳税人提供生活服务取得的收入,免征增值税。 生活服务的详细规模,根据《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

2.纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税,请问生活服务详细包罗哪些?答:《销售服务 无形资产 不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)划定,生活服务,是指为满足城乡住民日常生活需求提供的各种服务运动。包罗文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、住民日常服务和其他生活服务。详细如下:(一)文化体育服务。文化体育服务,包罗文化服务和体育服务。

1. 文化服务,是指为满足社会民众文化生活需求提供的种种服务。包罗:文艺创作、文艺演出、文化角逐,图书馆的图书和资料借阅,档案馆的档案治理,文物及非物质遗产掩护,组织举行宗教运动、科技运动、文化运动,提供游览场所。

2. 体育服务,是指组织举行体育角逐、体育演出、体育运动,以及提供体育训练、体育指导、体育治理的业务运动。(二)教育医疗服务。教育医疗服务,包罗教育服务和医疗服务。

1.教育服务,是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务运动。学历教育服务,是指凭据教育行政治理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学,并发表相应学历证书的业务运动。包罗初等教育、低级中等教育、高级中等教育、高等教育等。

非学历教育服务,包罗学前教育、各种培训、演讲、讲座、陈诉会等。教育辅助服务,包罗教育测评、考试、招生等服务。

2. 医疗服务,是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务,以及与这些服务有关的提供药品、医用质料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。(三)旅游娱乐服务。

旅游娱乐服务,包罗旅游服务和娱乐服务。1. 旅游服务,是指凭据旅游者的要求,组织摆设交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务运动。2. 娱乐服务,是指为娱乐运动同时提供场所和服务的业务。

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详细包罗:歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包罗射击、狩猎、赛马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。(四)餐饮住宿服务。

餐饮住宿服务,包罗餐饮服务和住宿服务。1.餐饮服务,是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务运动。

2.住宿服务,是指提供住宿场所及配套服务等的运动。包罗宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他谋划性住宿场所提供的住宿服务。

(五)住民日常服务。住民日常服务,是指主要为满足住民小我私家及其家庭日常生活需求提供的服务,包罗市容市政治理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和照顾护士、救助救援、美容美发、推拿、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。(六)其他生活服务。

其他生活服务,是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和住民日常服务之外的生活服务。3.新建立企业可以享受生活服务免征增值税优惠吗?答:可以享受。

《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》(财政部 税务总局通告2020年第8号)第五条划定,对纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税。生活服务的详细规模,根据《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。上述政策对纳税人的建立时间不设任何限制,因此,包罗新建立企业在内的所有纳税人提供生活服务取得的收入,均可在8号通告执行期限内享受上述免征增值税优惠。4.纳税人享受生活服务免征增值税政策的,是否需要管理存案手续,应该如何享受免税优惠政策?答:根据“放管服”革新要求,为切实减轻纳税人肩负,《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通告》(国家税务总局通告2020年第4号)明确,纳税人享受生活服务免征增值税政策的,无需管理有关免税存案手续,只需自主举行增值税免税申报,并将相关证明质料留存备查即可。

5.纳税人享受生活服务免征增值税政策,应如何开具增值税发票?答:凭据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条划定,发生应税销售行为适用免税划定的,不得开具增值税专用发票。因此,纳税人享受生活服务免征增值税政策,可以视情况开具差别类型的普通发票。纳税人开具增值税普通发票、灵活车销售统一发票等注明税率或征收率栏次的普通发票时,应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票的,应当实时开具对应红字发票或作废原发票,再按划定适用免征增值税政策。

同时,思量到在疫情防控期间,部门纳税人在开具红字增值税专用发票时,可能会遇到与接受发票方相同未便而未能实时开具的特殊情况,纳税人可以先适用免征增值税政策,随后再按划定开具对应红字发票,开具期限为相关免征增值税政策执行到期后1个月内。6.纳税人享受生活服务免征增值税政策,应如何填写申报表?答:享受生活服务免征增值税政策的纳税人,在管理增值税纳税申报时,将适用免税政策的销售额和免税额等申报数据,填写在增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次,免税性质代码及名称选择 “0001120604|SXA031901113|疫情防控期间,提供生活服务取得的收入免征增值税”。

在《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通告》(国家税务总局通告2020年第4号)公布前,纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量,根据征税销售额、销售数量举行增值税纳税申报的,可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征的按上述划定应予免征的增值税税款,可以予以退还或者划分抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税税款。7.提供生活服务的企业,2020年1月有销售收入,尚未开具增值税发票,可以适用免征增值税政策,应当如何管理增值税纳税申报?答:凭据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通告》(国家税务总局通告2020年第4号)划定,若公司为一般纳税人,在管理2020年1月属期增值税纳税申报时,应将当期适用免税政策的销售额等项目填写在《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用)第8栏“免税销售额”、《增值税纳税申报表附列资料(一)》第19栏免税项目“服务、不动产和无形资产”对应栏次。

若公司为小规模纳税人,在管理2020年1月属期增值税纳税申报时,应将当期适用免税政策的销售额和免税额划分填入《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第12栏“其他免税销售额”、第17栏“本期免税额”对应栏次。适用免税政策的一般纳税人和小规模纳税人,在纳税申报时,还应当填报《增值税减免税申报明细表》,填写时应准确选择减免税代码,准确填写免税销售额等项目。

8.企业为一般纳税人,谋划业务切合《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》(2020年第8号)免征增值税政策划定,2020年1月份有销售收入,并开具了增值税专用发票,应当如何管理增值税纳税申报?答:凭据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通告》(国家税务总局通告2020年第4号)第三条划定,纳税人根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》(2020年第8号)适用免征增值税政策的,不得开具增值税专用发票;已经开具增值税专用发票的,应当开具对应的红字发票或者作废原发票,再按划定适用免征增值税政策并开具普通发票。由于企业1月份开具的专用发票已经跨月,无法作废,只能在2月份及以后属期开具对应的红字发票,再按划定适用免征增值税政策。因此,在管理2020年1月属期增值税纳税申报时,仍应将当月开具的增值税专用发票中纪录的销售额和销项税额,据实填写在《增值税纳税申报表附列资料(一)》征税项目的“开具增值税专用发票”对应栏次。若企业在2月份开具了对应红字发票,并重新开具了普通发票,在管理2020年2月属期增值税纳税申报时,应将红字发票对应的负数销售额和销项税额计入《增值税纳税申报表附列资料(一)》 征税项目的“开具增值税专用发票”对应栏次,将普通发票对应的免税销售额等项目计入增值税纳税申报表免税栏次和《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

若企业由于购销双方相同等原因,在2月份未能实时开具对应红字发票,凭据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通告》(国家税务总局通告2020年第4号)第三条第二款划定,纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票,根据本通告划定应当开具对应红字发票而未实时开具的,可以先适用免征增值税政策,对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。企业在管理2020年2月属期增值税纳税申报时,可在《增值税纳税申报表附列资料(一)》 征税项目“未开具发票”相关栏次,填报冲减1月增值税专用发票对应的销售额和销项税额(填为负数),在增值税纳税申报表免税栏次和《增值税减免税申报明细表》对应栏次,填报免税销售额等项目。

在后期补开增值税红字发票和普通发票后,举行对应属期增值税纳税申报时,红字发票销售额和销项税额、普通发票免税销售额和免税额不应重复计入。9.企业为一般纳税人,谋划业务切合《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》(2020年第8号)免征增值税政策相关划定。2020年1月份有销售收入,并已开具了增值税普通发票,在2月1日管理增值税申报时,根据征税项目举行了纳税申报并缴纳了税款,后续应该如那边理?答:凭据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通告》(国家税务总局通告2020年第4号)第四条划定,在本通告公布前,纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量,根据征税销售额、销售数量举行增值税纳税申报的,可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。纳税人若选择更正当期申报,则可对2020年1月属期增值税纳税申报表举行更正申报,将当期应适用免税政策的销售额等项目填入增值税纳税申报表免税栏次和《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

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纳税人若选择在下期申报时调整,则可在管理2020年2月属期增值税纳税申报时,在《增值税纳税申报表附列资料(一)》 征税项目“开具其他发票”栏次或“未开具发票”栏次填报1月属期适用免税政策的销售额和销项税额(填为负数)、在增值税纳税申报表免税栏次和《增值税减免税申报明细表》对应栏次填报1-2月属期适用免税政策的免税销售额等项目。上述已征的应予免征的增值税税款,可向税务机关申请退还或者抵减纳税人以后应缴纳的增值税税款。10.纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税,对应的进项税额能否继续抵扣?如果需要转出应该如何盘算?答:凭据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条划定,用于免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

因此,纳税人免征增值税的收入对应的进项税额不得抵扣。已经抵扣的,需要作转出处置惩罚。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十六条划定,一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的,按下列公式盘算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。


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